Daň z príjmov právnických osôb verzus nepriame dane: ako budú vlády, spoločnosti a jednotlivci reagovať na celosvetové zmeny?
Tlačový servis / 14. 01. 2013, 00:00
Odzrkadľujúc trendy pozorované v ostatných rokoch, daň z príjmov a nepriame dane po celom svete sa neustále menia, keďže vlády väčšinou zvyšujú nepriame dane, aby zvýšili príjmy do svojich rozpočtov, ale znižujú sadzby dane z príjmov právnických osôb, aby pritiahli investorov.
Ku koncu roka 2012 uviedlo KPMG International vo svojom každoročnom Prieskume o dani z príjmov právnických osôb a nepriamych daniach, že priemerná globálna nepriama daň sa zvýšila o 0,17 percenta na 15,50 percent. Afrika a Ázia zaznamenali najvýraznejšie zvýšenie z 14,17 na 14,57 percenta a z 11,84 na 12,24 percent. Pozoruhodný vývoj nepriamych daní v roku 2012 spôsobilo zavedenie programu DPH Pilot Program v Šanghaji a jeho následné rozšírenie do ďalších 10 provinčných regiónov.
„Predpokladáme, že priemerná globálna nepriama daň naďalej porastie v roku 2013, pretože vlády majú tendenciu oživovať ekonomiku," hovorí Tim Gillis, KPMG odborník z Global Indirect Tax Services. "Počas roku 2013 sa DPH systém niekoľkých krajín zmení, vrátane Fínska, Dominikánskej republiky a Cypru".
Globálna priemerná daň z príjmov právnických osôb sa takmer nezmenila. Od januára 2012 zaznamenala malý pokles o 0,09 percenta na 24,43 percenta. Pre rok 2013 sa návrhy rozpočtov mnohých krajín dovolávajú zníženia tejto daňovej sadzby. Thajsko navrhlo, aby ich daňová sadzba poklesla o neuveriteľných 7 percent (z 30 percent na 23 percent) – čím chce pritiahnuť zahraničných investorov. Medzi ostatné krajiny, ktoré navrhli znížiť daň z príjmov právnických osôb v roku 2013 patrí napríklad Mexiko, Švédsko a Ekvádor.
"Daň z príjmov nebude nikdy zrušená alebo odpustená," hovorí Wilbert Kannekens, KPMG odborník z Global International Corporate Tax. "Zisky budú vždy zdanené. To je to, čo si vlády a verejnosť vyžadujú. Tým, že sa globálne podniká a dane sa vyberajú v každej krajine, musí sa viac rozoberať problematika alokácie ziskov do rôznych jurisdikcií.”
Priemerné zmeny v sadzbách podľa KPMG online aplikácie pre daňové sadzby:
|
Krajina |
Právnické osoby 2011 |
Právnické osoby 2012 |
% nárast/pokles |
Nepriame dane 2011 |
Nepriame dane 2012 |
% nárast/pokles |
|
Afrika |
28,55% |
29,02% |
0,47% |
14,17% |
14,57% |
0,4% |
|
Severná Amerika |
34% |
33% |
1% |
5% |
5% |
- |
|
Ázia |
23,1% |
22,89% |
0,12% |
11,84% |
12,24% |
0,4% |
|
Európa |
20,88% |
20,5% |
0,38% |
19,71% |
20% |
0,29% |
|
Stredná Amerika |
29,02% |
28,3% |
0,99% |
12,78% |
12,79% |
0,01% |
|
Oceánia |
28,6% |
28,6% |
- |
12,92% |
12,92% |
- |
|
EÚ |
22,8% |
22,6% |
0,02% |
20,76% |
21,13% |
0,37% |
|
OECD |
25,50% |
25,25% |
0,25% |
18,58% |
18,85% |
0,27% |
|
Globálne |
24,52% |
24,43% |
0,09% |
15,33% |
15,50% |
0,17% |
Najvyššie a najnižšie daňové sadzby
V roku 2012, Spojené arabské emiráty mali stanovenú najvyššiu daňovú sadzbu (55 percent), nasledovali Spojené štáty (40 percent) a Japonsko (38,01 percenta). Z krajín s najnižšou daňou z príjmov právnických osôb, mala najnižšiu sadzbu Čierna Hora (9 percent), nasledovalo niekoľko štátov s 10 percentami ako Srbsko, Cyprus, Paraguaj a Katar. Treba si uvedomiť, že "zákonom stanovené daňové sadzby“ sú niečo iné ako efektívne daňové sadzby. Napríklad, Spojené arabské emiráty v podstate nevyberajú daň z príjmov právnických osôb.
Pri nepriamych daniach drží status najvyšších marginálnych nepriamych daňových sadzieb Maďarsko (27 percent), Island (25,5 percenta), Švédsko, Dánsko, Nórsko a Chorvátsko (25 percent).
Aruba má najnižšiu DPH a daň z obratu vo výške 1,5 percenta, po nej nasledujú krajiny s 5-percentnou DPH / daňou z obratu ako Japonsko, Kanada, Jemen a Nigéria.
|
Najnižšie daňové sadzby dane z príjmov PO 2012 |
Najvyššie daňové sadzby dane z príjmov PO 2012 |
Najnižšie nepriame daňové sadzby 2012 |
Najvyššie nepriame daňové sadzby 2012 |
|
9% Čierna Hora |
55% |
1,5% |
27% Maďarsko |
|
10% |
40% |
5% |
25,5% |
|
12% |
38,01% |
6% |
25% |
V decembri 2012 slovenský parlament schválil novelu zákona o dani z príjmov, ktorou sa, okrem ďalších zmien, sadzba dane z príjmov právnických osôb zvýšila z pôvodných 19 percent na 23 percent s účinnosťou od 1.1.2013. „Bude zaujímavé sledovať vývoj rozpočtových výnosov z dane z príjmov, ako aj zmeny v sadzbách dane z príjmov v iných krajinách, predovšetkým v regióne Strednej a Východnej Európy“ povedal Branislav Ďurajka, partner KPMG na Slovensku.
Užívatelia si môžu porovnať nepriame dane a dane z príjmu právnických a fyzických osôb vo viac ako 120 krajinách alebo vyhľadať konkrétne daňové sadzby v mnohých krajinách pomocou online aplikácie spoločnosti KPMG: www.kpmg.com/taxrates